財(cái)政部：5月1日起實(shí)施個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)

• 2018年4月28日 GuoMeng來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站 時(shí)代周報(bào) 745 44
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  2018-2023年商品證券行業(yè)深度分析及“十三五”發(fā)展規(guī)劃指導(dǎo)報(bào)告

  “十三五”規(guī)劃對(duì)“十二五”規(guī)劃實(shí)施情況進(jìn)行全面評(píng)估；貫徹黨的十八大和十九大精神，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，突出改革創(chuàng)新；遠(yuǎn)近結(jié)合，更加注重以解決長(zhǎng)遠(yuǎn)問(wèn)題的辦法來(lái)應(yīng)對(duì)...

自2018年5月1日起，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)將在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)，期限暫定一年。

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個(gè)人稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)

自2018年5月1日起，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)將在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)，期限暫定一年。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是在傳統(tǒng)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、職業(yè)年金之外，個(gè)人將有一個(gè)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶，這個(gè)賬戶里的繳費(fèi)目前用于購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，未來(lái)購(gòu)買產(chǎn)品將擴(kuò)大到基金等風(fēng)險(xiǎn)類產(chǎn)品。買的產(chǎn)品加收益，是以后個(gè)人養(yǎng)老錢的第三個(gè)荷包。只要在這個(gè)賬戶繳費(fèi)，就能享受稅收優(yōu)惠。一個(gè)詞概括：減稅養(yǎng)老。試點(diǎn)中的個(gè)人扣除限額，即放入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的資金，按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定，企業(yè)主扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策的出臺(tái)，是個(gè)人所得稅制改革、改善民生政策的重要內(nèi)容，有助于中國(guó)應(yīng)對(duì)老齡化的挑戰(zhàn)。

實(shí)際上，關(guān)于稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策的直接討論與醞釀，已經(jīng)超過(guò)十年。十年來(lái)，為何政策遲遲未能落地?銀保監(jiān)會(huì)副主席黃洪此前指出，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)在中國(guó)是一項(xiàng)全新的制度設(shè)計(jì)和制度安排，既要考慮稅收制度的公平性問(wèn)題，使盡可能多的人從這項(xiàng)政策中受益，又要考慮到實(shí)務(wù)操作的可行性和便捷性，實(shí)現(xiàn)與稅收征管系統(tǒng)的無(wú)縫銜接。

從制度角度看，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是養(yǎng)老金第三支柱的有益探索。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的三支柱發(fā)展一直不均衡，現(xiàn)今仍主要依靠第一支柱即基本養(yǎng)老金;第二支柱企業(yè)年金已經(jīng)遭遇瓶頸，而第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的潛力尚未得到充分的發(fā)揮。

從試點(diǎn)政策內(nèi)容看，建立個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是一大亮點(diǎn)。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專用賬戶。該賬戶封閉運(yùn)行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。這使得個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)更加安全，容易獲得民眾認(rèn)可，有利于政策落地。

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)要發(fā)展好，需要對(duì)應(yīng)的資本市場(chǎng)。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的資金要在安全的前提下實(shí)現(xiàn)保值增值，適當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品和監(jiān)管是必須的。基于安全投資的考慮，試點(diǎn)階段，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用可限制在較小的安全范圍內(nèi)，試點(diǎn)期之后，保險(xiǎn)資金的投資去向可以覆蓋更大范圍——除了一般的固定收益證券外，還可投資符合條件的公募基金。

這一次，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策的出臺(tái)，是財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部、中國(guó)銀行(601988,股吧)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)等多個(gè)部門通力合作的結(jié)果。稅延優(yōu)惠政策的出臺(tái)，表明個(gè)人所得稅制度正在按照有利于養(yǎng)老保障的方向完善，也表明商業(yè)保險(xiǎn)可以在老齡化社會(huì)中扮演其應(yīng)有的角色。

但稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策仍有改進(jìn)空間。目前試點(diǎn)的做法是個(gè)人繳費(fèi)及投資時(shí)免稅，領(lǐng)取收益時(shí)課稅，稅率也較為優(yōu)惠。這種做法，對(duì)辦理稅延具體扣除業(yè)務(wù)憑證作了規(guī)定，但可能更適合團(tuán)體集中辦理保險(xiǎn)，對(duì)于那些不希望統(tǒng)一參加商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人來(lái)說(shuō)，則不是好的選擇。因此，未來(lái)可以考慮給出更多的選擇項(xiàng)。例如，在個(gè)人取得收入時(shí)先征稅，而后將資金注入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人退休賬戶，機(jī)構(gòu)用賬戶資金投資以及個(gè)人領(lǐng)取回報(bào)時(shí)不再交稅。

稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)先在三地試點(diǎn)，業(yè)務(wù)量受限，影響是局部的，也是有限的。試點(diǎn)期滿后，應(yīng)盡快完善并推向全國(guó)，同時(shí)鼓勵(lì)更多的機(jī)構(gòu)參與相關(guān)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的提供，讓機(jī)構(gòu)之間互相競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)稅延優(yōu)惠政策效率的最大發(fā)揮。未來(lái)，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)可以更務(wù)實(shí)更個(gè)性化，只要風(fēng)險(xiǎn)可控，不必墨守成規(guī)。

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