解讀個(gè)稅改革！教育,養(yǎng)老可抵稅咋操作？界定標(biāo)準(zhǔn)如何確定？

• 2018年9月7日 WuYaNan來源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng) 546 30
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  2018-2023年中國(guó)學(xué)科專用教室行業(yè)全景調(diào)研與投資趨勢(shì)預(yù)測(cè)研究報(bào)告

  學(xué)科教室的建設(shè)強(qiáng)化著不同的學(xué)科素養(yǎng)，激發(fā)著學(xué)生無處不在的學(xué)習(xí)興趣與熱情。教師根據(jù)年級(jí)特點(diǎn)、教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)所長(zhǎng)，為不同的學(xué)科教室確定了不同主題。智慧教室是為教學(xué)活動(dòng)提供智慧應(yīng)用服務(wù)的...

征點(diǎn)確定為每月5000元，減稅向中低收入傾斜。個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

8月31日下午，備受社會(huì)關(guān)注的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過。至此，七次大修后的新個(gè)稅法正式亮相!新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。

起征點(diǎn)確定為每月5000元，減稅向中低收入傾斜。個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

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新個(gè)稅法規(guī)定，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華程麗華說，初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，又要體現(xiàn)政策公平。

個(gè)稅起征點(diǎn)為何定在5000元/月?

程麗華回應(yīng)說：將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，主要是基于以下考慮。其一，“5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性”。其二，“這次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能夠不同程度的享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%”。

程麗華還指出，5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

45%的最高檔稅率是否高了?

“目前個(gè)稅法修正案草案沒有采納某些人的建議將45%的最高邊際稅率降到35%，我想還是從社會(huì)公平角度來考慮的?！敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，個(gè)人所得稅除了籌集財(cái)政收入外，還有一個(gè)重要的職能就是調(diào)節(jié)收入分配，它與社會(huì)保障制度搭配可以起到“抽肥補(bǔ)瘦”的作用。當(dāng)然，個(gè)稅稅率過高不利于引進(jìn)人才，但如果過低也不利于矯正收入分配不公。

朱青坦言，在制定個(gè)人所得稅的稅率時(shí)，國(guó)家一定要在公平與效率之間進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)前我國(guó)收入分配差距較大，基尼系數(shù)常年在0.4這個(gè)國(guó)際警戒線之上，已經(jīng)影響到社會(huì)穩(wěn)定和居民消費(fèi)能力的擴(kuò)大，亟須國(guó)家通過財(cái)政稅收手段加以調(diào)節(jié)。

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為什么要“一刀切”?

目前，個(gè)稅實(shí)行的是全國(guó)“一刀切”政策，起征點(diǎn)地區(qū)之間沒有任何差異。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)之間不平衡的問題比較突出，地區(qū)之間人均收入水平和人均消費(fèi)支出水平都有一定的差距，有人認(rèn)為，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不能全國(guó)“一刀切”，應(yīng)當(dāng)按各地區(qū)的實(shí)際情況分別制定。朱青回應(yīng)道，這種觀點(diǎn)不能說沒有道理，但是如果真按這個(gè)思路操作也會(huì)帶來許多問題。例如，如果各個(gè)地區(qū)“起征點(diǎn)”不同，會(huì)不會(huì)發(fā)生由“起征點(diǎn)”較高的企業(yè)發(fā)工資而人卻在“起征點(diǎn)”較低的地區(qū)工作呢?這種避稅是很容易的。另外，目前個(gè)人所得稅收入中央和地方六、四分成，如果大家都把職工放在“起征點(diǎn)”高的地區(qū)發(fā)工資，而這些地區(qū)往往又是發(fā)達(dá)地區(qū)，這樣反而會(huì)影響經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收利益。

教育、養(yǎng)老可抵稅，咋操作?

其實(shí)，除了起征點(diǎn)的調(diào)整之外，此次個(gè)稅改革中專項(xiàng)附加扣除也備受關(guān)注。不過，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟此次并沒有公布，公眾對(duì)此有諸多疑問。

疑問1：標(biāo)準(zhǔn)扣除or據(jù)實(shí)扣除?

按照目前國(guó)際上常用的抵扣方式，有標(biāo)準(zhǔn)扣除和據(jù)實(shí)扣除兩種方式。標(biāo)準(zhǔn)扣除是指稅務(wù)部門規(guī)定一個(gè)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的人按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除;據(jù)實(shí)扣除則需提供規(guī)范的發(fā)票等票據(jù)，根據(jù)實(shí)際的數(shù)額進(jìn)行扣除。有專家表示，標(biāo)準(zhǔn)扣除操作簡(jiǎn)單，但針對(duì)性較弱;據(jù)實(shí)扣除雖然有針對(duì)性，但對(duì)于我國(guó)這樣的人口大國(guó)來說，操作起來難度極大。

舉個(gè)例子，小明和小蘭家中都有正在上幼兒園的孩子，按照當(dāng)?shù)氐慕逃骄С鏊?，稅?wù)部門規(guī)定每月可扣除的教育支出1000元，但小明的孩子上的是普通公立幼兒園，費(fèi)用較低，折合每月800元。而小蘭的孩子因?yàn)楦鞣N原因，沒能進(jìn)入公立幼兒園，而是進(jìn)入一所私立幼兒園，每月的伙食費(fèi)和學(xué)費(fèi)加起來，費(fèi)用超過2000元。而兩家的收入水平相差不大，在這種情況下，如果采取標(biāo)準(zhǔn)扣除，小蘭的家庭因?yàn)橹荒芸鄢话氲慕逃С?，繳稅壓力依然很大;而采取據(jù)實(shí)扣除的方式可以避免這種問題，但對(duì)于人口龐大的中國(guó)來說，實(shí)際操作起來，仍然會(huì)有很多問題。

疑問2：界定標(biāo)準(zhǔn)如何確定?

此次改革，贍養(yǎng)老人支出也加入專項(xiàng)附加扣除中，這項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)如何界定?我國(guó)法律明確規(guī)定，供養(yǎng)、生活照料支出，醫(yī)療護(hù)理支出，住房支出以及精神慰藉等支出均為贍養(yǎng)支出。

如果說，小明的母親今年已經(jīng)80歲，除了醫(yī)療護(hù)理支出、生活照料支出等，每月還要支出一定數(shù)額的營(yíng)養(yǎng)保健品，這部分支出是否計(jì)算在內(nèi)?各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，生活照料支出的成本也不一樣，在扣除時(shí)，是否考慮這部分因素，在不同的地區(qū)采用不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)?此外，家中的老人范圍如何界定，是僅僅指直系親屬，還是可以包括其他老年親屬?

對(duì)于教育支出，同樣也存在這個(gè)問題，子女興趣班、輔導(dǎo)班的費(fèi)用是否列入子女教育支出?繼續(xù)教育支出中，已經(jīng)工作的納稅人報(bào)考在職研究生甚至是費(fèi)用較高的MBA等項(xiàng)目是否列入其中?

住房貸款利息扣除中，利息是否只算首套房?大病醫(yī)療支出中，“大病”的概念又如何確定?大病醫(yī)療所包含的家庭成員范圍怎樣甄別?

如今，社會(huì)信用體系正在逐步完善當(dāng)中，納稅信用是否可以擴(kuò)大范圍，將新增的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目列入其中。但所增加的征管成本又要如何計(jì)算? 　　稅務(wù)總局初步回應(yīng)

國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)表示，為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。對(duì)于具體操作，稅務(wù)總局初步有以下幾點(diǎn)考慮：一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程。二是預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除。三是未扣可以退稅。如果個(gè)人沒有將自己的相關(guān)信息提供給單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅。四是多方信息共享。稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。

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