一、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

    (一)內(nèi)部控制管理制度急需完善

    內(nèi)部控制的建立和有效實施是兩個概念。好美佳門業(yè)負責人指出：目前，很多門窗企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制管理制度，但缺乏有效預防的監(jiān)督機制，使企業(yè)經(jīng)營信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力，虛假的經(jīng)營信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導致經(jīng)營管理工作秩序混亂，做假行為屢禁不止。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設(shè)還不完善，以及其他因素的影響，導致經(jīng)營信息的真實性較差。根本原因在于門窗企業(yè)內(nèi)部控制不健全。

    (二)對內(nèi)部控制制度不夠重視

    當前，多數(shù)經(jīng)營較差的門窗企業(yè)，都出現(xiàn)成本費用支出失控、財務收支混亂、資金挪用等亂象，導致財務混亂，使企業(yè)信息難以真實反映實際經(jīng)營情況，各種經(jīng)濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內(nèi)部控制制度不夠重視，嚴重導致企業(yè)管理基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部控制應有的效力和作用。

    (三)外部環(huán)境變化的影響

    好美佳門業(yè)負責人認為，面對新的經(jīng)濟環(huán)境，門窗企業(yè)要保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略、內(nèi)部機構(gòu)等，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內(nèi)容沒有控制作用。所以，根據(jù)經(jīng)營管理范圍的變化、科學技術(shù)發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

    二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的對策

    (一)重新審視內(nèi)部控制的重要性

    牢固樹立內(nèi)控觀念，加強宣傳教育，增強對內(nèi)部控制的自我認識，自覺主動地進行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責權(quán)分明、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)控機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內(nèi)部控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t;必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點;必須以經(jīng)濟效益為中心;必須注意科學性和可操作性;必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高其效能。

    (二)重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制制度

    當前，很多木門企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)模快速擴大，企業(yè)內(nèi)部控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的狹隘性，拓寬內(nèi)部控制的內(nèi)涵，由局部的控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制。建立健全內(nèi)控風險評估和監(jiān)測制度，建立、完善責任追究制度以及相關(guān)懲處辦法，強化內(nèi)部稽核檢查機制，統(tǒng)一思想，增強企業(yè)內(nèi)控的自覺性。通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。

    (三)更新成本費用的控制觀念

    成本是決定門窗企業(yè)競爭能力的強弱，盈利能力多少的關(guān)鍵。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的基礎(chǔ)工作，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異等等。新經(jīng)濟時代，企業(yè)經(jīng)濟運作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運用高新技術(shù)，培養(yǎng)職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價值流程中生產(chǎn)者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達到成本控制目的，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點，設(shè)計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標成本、費用預算等;根據(jù)預算單元進行分解，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據(jù)分析結(jié)果，在生產(chǎn)流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質(zhì)”，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低，提高經(jīng)濟效益，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。

    (四)加強信用管理，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)

    門業(yè)企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進行信息化建設(shè)時，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內(nèi)部控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

    (五)把激勵機制與約束機制有效結(jié)合

    隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部控制不只是一種簡單的財務管理模式，更是一種企業(yè)管理機制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧，內(nèi)部控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、預算管理、業(yè)績評價和激勵在內(nèi)的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，所以，必須強化內(nèi)部控制約束，形成激勵與約束相結(jié)合的管理機制。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部控制的有力保證，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。

    同時，通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，并對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險、損失、責任進行追究，通過內(nèi)部審計和外部審計的有機結(jié)合，有效進行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內(nèi)部運行中的癥結(jié)所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，對企業(yè)實施控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)控制制度。多層次的控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免控制流于形式。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關(guān)系，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制有利于確保企業(yè)財產(chǎn)安全和信息真實。

    綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強化監(jiān)督、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟時代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度，才能保護門業(yè)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，提高門企經(jīng)濟效益。良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)股東的利益;有利于董事會有效行使控制權(quán);有利于保障債權(quán)人、職工、客戶等的利益;有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。